Vlaganja v raziskave in razvoj so že dlje časa podlaga za uveljavljanje davčnih olajšav. Vendar pa v praksi manjša podjetja in podjetniki le redko vlagajo v ta področja.  Računovodski servis Košljar pojasnjuje olajšave za vlaganja in pogoje za njihovo upravičenost.

1) Davčni zavezanci lahko za svoja vlaganja v opremo in neopredmetena sredstva, uveljavljajo znižanje davčne osnove v višini 40% investiranega zneska.
Primer: Podjetje, ki se ukvarja z montažo  kupi tovorno vozilo.
Tovorno vozilo ima pri podatku o okoljevarstveni kategoriji vpisano EURO 6 (ustreza pogojem po 55.a členu ZDDPO-2*), torej lahko podjetje uveljavlja 40 % olajšavo.
Primer: Podjetje kupi novo pisarniško pohištvo – omaro,mize,računalnik in želi uveljavljati olajšavo za vlaganja v opremo.
Za vlaganja v opremo lahko zavezanec uveljavlja znižanje davčne osnove, vendar pa se pisarniško pohištvo (mize in omare) po 55.a členu ZDDPO-2*  izvzamejo iz olajšave, saj se kljub funkcionalni rabi v podjetju, ne štejejo pod opremo. Medtem ko za računalniško opremo podjetje lahko uveljavlja olajšavo.

Za katera sredstva in opremo ne moremo uveljavljati olajšave?
Za opremo se ne štejejo:

  •  pohištvo in pisarniška oprema, razen računalniške opreme, in
  • motorna vozila, razen osebnih avtomobilov na hibridni ali električni pogon, avtobusov na hibridni ali električni pogon in razen tovornih motornih vozil z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI.

Za neopredmetena sredstva se ne štejejo:

  •  dobro ime in
  • stvarne pravice na nepremičninah ter druge podobne pravice.

*V kolikor gre za davčnega zavezanca, ki ima s.p. se navedbe nanašajo na 66.a člen ZDoh-2.

2) Vlaganja v raziskave in razvoj = zavezanec lahko uveljavlja olajšavo v višini 100 % za vlaganja v notranje raziskovalno-razvojne dejavnosti in za nakup raziskovalno-razvojnih storitev.
Primer: Podjetje, ki proizvaja motorne dele vozila je v letu 2015 poslovalo z 10.000 €, za kar bo davek na dobiček znašal 1.700 €.
Ker pa je podjetje vložilo 5.000 € v raziskave in razvojne projekte novih sistemov, lahko ta uveljavljanja 100 % upošteva kot davčno olajšavo.
Osnova za obračun davka od dobička, bo torej znašala 5.000 €, davek na dobiček pa 850 €.

*V kolikor gre za davčnega zavezanca, ki ima s.p. se navedbe nanašajo na 61. člen ZDoh-2.

3) Olajšava za zaposlovanje = različne olajšave za zaposlovanje invalidov, vajencev, mlajših oseb od 26 let ali starejših od 55 let (več v 56. in 57. členu ZDDPO-2)
Primer: Podjetje zaposli gluho osebo za nedoločen čas.
Podjetje je upravičeno do znižanje davčne osnove v višini 70 % plače zaposlene osebe

*V kolikor gre za davčnega zavezanca, ki ima s.p. se navedbe nanašajo na 62. člen ZDoh-2.

4) Olajšava za donacije = zavezanec lahko uveljavlja olajšavo tudi za donacije, in sicer za znesek izplačil v denarju in v naravi za humanitarne, invalidske, socialnovarstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojno-izobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, religiozne in splošno koristne namene, če gre za izplačila rezidentom Slovenije, ki so ustanovljeni za opravljanje navedenih dejavnosti (po 59.členu ZDDPO-2).
Mogoče jo je uveljaviti do višine 0,3 % obdavčenega prihodka zavezanca v davčnem obdobju.
Primer: Podjetje je imelo 10.000 €prihodkov, in daruje Unicefu 100 €.
Davčna olajšava bo znašala 0,3 %, torej 30 €.
Primer: Podjetje daruje prostovoljnemu gasilskemu društvu.
Davčna olajšava bo znašala 0,2 %. Poleg zgoraj navedenih olajšav za donacije, lahko uveljavlja 0,2 % olajšavo tudi za donacije v denarju in v naravi za kulturne namene in za takšna izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami, ki delujejo v javnem interesu za te namene (po 59. členu ZDDPO-2).

*V kolikor gre za davčnega zavezanca, ki ima s.p. se navedbe nanašajo na 66. člen ZDoh-2.

5) Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje
Primer: Podjetje za svoje zaposlene plačuje prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje v posebne pokojninske sklade.
Podjetje lahko uveljavlja zmanjšanje davčne osnove za premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, ki jih delno ali v celoti plača v korist delojemalcev – zavarovancev.

*V kolikor gre za davčnega zavezanca, ki ima s.p. se navedbe nanašajo na 65. člen ZDoh-2.

V računovodskem servisu Košljar nudimo svetovanja glede olajšav za vse naše stranke.