Zaradi številčnejših priložnosti ter večjega obsega trga, vedno več podjetji širi svoje poslovanje v tujino.
Tokrat bomo v Računovodskem servisu Košljar bolj podrobno obravnavali male davčne zavezance, ki morajo za poslovanje s tujino pridobiti posebno identifikacijsko številko za namene DDV, čeprav so v Sloveniji oproščeni plačila DDV.

Posebno ID morajo pridobiti:

  •  v primeru pridobitev blaga iz članic EU, ko nabava blaga presega 10.000 €, v tekočem ali preteklem koledarskem letu

Primer: Mali davčni zavezanec kupi blago v Nemčiji v vrednosti 6.000 €. To je edina pridobitev blaga iz tujine, v koledarskem letu.
(njegove pridobitve niso predmet DDV, saj skupna vrednost pridobitev blaga znotraj Unije v tekočem koledarskem letu ne presega zneska 10.000 €. V kolikor bi opravil še toliko pridobitev, da bi skupen znesek presegal 10.000 €, bi se moral identificirati za DDV in od pridobitev blaga znotraj Unije obračunavati DDV ).

  • v kolikor bo prejel storitev iz tujine, za katere je, po splošnem pravilu za določanje kraja opravljanje storitev, plačnik DDV prejemnik storitve in v kolikor storitev opravi podjetje, ki ni registrirano v Sloveniji

Primer: Nemški davčni zavezanec nam v Sloveniji prebarva hišo. Ker se storitev obdavči glede na sedež prejemnika si bomo morali obračunali slovenski DDV na podlagi obrnjene davčne obveznosti.

  • kadar bo opravil storitev na ozemlju druge države članice, za katere je plačnik DDV izključno prejemnik storitev (kraj opravljanja storitve se določi po 1. odstavku 25. člena ZDDV-1, torej po splošnem pravilu)

Primer: Opravimo storitev prevoda za podjetje, ki je ddv zavezanec v Avstriji. Ker se storitev obdavči glede na sedež prejemnika storitve ,na računu ne obračunamo DDV, obračuna si ga avstrijsko podjetje na podlagi obrnjene davčne obveznosti.

Mali davčni zavezanec, ki prejme posebno ID številko za DDV si lahko obračuna in odbija DDV samo od prometa blaga in storitev, za katere je prvotno dobil posebno ID številko in ne od drugih dobav oz. storitev. Do 20. dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja, je potrebno oddati DDV obračun in rekapitulacijsko poročilo (preko sistema e-Davki).

Pridobljeno posebno ID številko za DDV namene je potrebno sporočiti dobavitelju iz druge države članice EU, ki na tej podlagi ne obračuna DDV, mali davčni zavezanec pa od davčne osnove obračuna slovenski DDV na podlagi obrnjene davčne obveznosti.

Pomembne informacije pri izdaji računa malega davčnega zavezanca s posebno ID številko:

  • kot izvajalec storitve ne sme samodejno obračunati DDV, temveč mora pridobiti identifikacijsko številko s stani prejemnika
  • račun mora biti izdan 82. členu ZDDV-1, navedena mora biti ID številka prejemnika ter vsebovati mora klavzulo o obrnjeni davčni obveznost
  •  račun mora vsebovati davčno osnovo, od katere se obračuna DDV po posamezni stopnji oziroma na katero se nanaša oprostitev, ceno na enoto brez DDV ter kakršna koli znižanja cen in popuste, ki niso vključeni v ceno na enoto
  • DDV ja ne obračuna, kadar obveznost obračuna DDV prenese na prejemnika