Pri ustanavljanju podjetja, je posameznik pred odločitvijo ali izbrati sistem normiranstva ali navadni s.p. Za pravilno odločitev je potrebno upoštevati različne dejavnike, kot so višina letnih prihodkov in odhodkov, možnost koriščenja olajšav, vrsto dejavnosti,…
Pri normiranem s.p. se davčna osnova ugotavlja tako, da se od vseh davčno priznanih prihodkov odšteje 80% normiranih odhodkov, medtem ko se pri navadnem s.p. od davčno priznanih prihodkov odštejejo davčno priznani stroški. Razlika je tudi pri uveljavljanju olajšav, saj normirancu le te niso priznane. Potreben je temeljen razmislek v kolikor vam poleg splošne olajšave pripada tudi olajšava za investiranje ali olajšava za vzdrževane družinske člane! Normiranci bodo iz tega razloga vedno prikazovali dobiček, medtem ko pri navadnem s.p. vedno le to ni tako.
Ker se normiranci navadno ne odločajo za računovodjo, saj so dolžni voditi le knjigo prihodkov, register osnovnih sredstev, evidence za obračunavanje DDV ( knjiga prejetih in izdanih računov ) ter morebitne druge evidence ( npr. vodenje zalog ), potrebujejo osvojiti znanja na področju SRS in Zdoh-2. Še posebej z 01.01.2019, ko se bo spremenil način pripoznavanja prihodkov.
Normirani odhodki so sedaj omejeni še z absolutnim zneskom, ki znaša 40.000 eur oziroma 80.000 eur pri podjetnikih, ki imajo zavarovano vsaj eno osebo za polni delovni čas za najmanj 5 mescev v koledarskem letu. Tako npr. pri podjetniku, ki bo ustvaril v letu 55.000 eur prihodkov, bodo odhodki priznani samo v višini 40.000, v kolikor nima zavarovane osebe za polni delovni čas. Posledično je višja davčna osnova. Prag, ki določa kdaj mora podjetnik obvezno izstopiti iz sistema ugotavljanja davčne osnove po normiranih odhodkih znaša 300.000 prihodkov v dveh zaporednih letih. Posebna previdnost je potrebna v kolikor bo povezana oseba prav tako priglasila normiranstvo, saj se prihodki povezanih oseb seštevajo, seveda v kolikor podjetnik ne bo dokazal, da je situacija pristna ali da ne gre za tehtne poslovne razloge. Več o tem…
Razlika je tudi pri obdavčitvi, saj je navadni s.p. obdavčen po dohodninski lestvici. Dohodek se vključuje v letno odmero dohodnine, medtem, ko je normiranec obdavčen v višini 20% in gre za dokončni davek, kar pomeni, da se ne všteva v letno odmero dohodnine.
Podajamo primer obračuna za polni s.p. Pri stroških so upoštevani splošni stroški, ki jih morebiti podjetnik ima ( potni stroški, stroški elektrike in ogrevanja, pisarniški material, bančni stroški,…), prispevki so upoštevani brez olajšave za novoustanovljena podjetja, prav tako niso upoštevane olajšave za vlaganja ali za družinske člane. Več o olajšavah si lahko preberete tukaj.
Polni s.p. Normirani s.p.
Letni prihodki 12.000 12.000
Letni odhodki 1.100 1.100
Letni prispevki 4.474,92 4.474,92
Olajšave 6.519,82 /
Dohodnina 0 1.920
Mesečna akontacija 0 160
Celotni stroški podjetnika 5.574,92 7.494,92
Za lažjo in pravilno odločitev je potrebno znanje računovodje, katera upošteva vse dejavnike, razmerje med prihodki in odhodki,…, kot tudi za pravilnost oddanih obračunov, saj je že postala praksa davčnih organov, da napotuje normirance k računovodskim servisom zaradi nepoznavanja predpisov in zakonodaje.
