S 1.7.2021 je prišlo do določenih sprememb v zakonodaji na področju DDV. Spremembe se nanašajo predvsem na spletno prodajo blaga, ukinitev letnih mejnih zneskov za prodajo blaga na daljavo v posameznih državah članicah EU, ukinitev oprostitve pri pošiljkah neznatne vrednosti pri uvozu blaga, obdavčitev prodaje blaga z uporabo elektronskih vmesnikov, novo posebno ureditev za storitve, ki se opravljajo osebam, ki niso davčni zavezanci in prodajo na daljavo iz tretjih držav uvoženega blaga.

Administrativne poenostavitve so predvsem v tem, da se davčnim zavezancem ne bo več treba identificirati za DDV v državah, od koder so kupci ( končni potrošniki ) njihovih storitev in blaga prodanega na daljavo. Z vključitvijo v eno od posebnih ureditev v Sloveniji bodo davčni zavezanci predpisane obračune DDV držav članic potrošnje, oddajali v Sloveniji preko eDavkov.

Posebne ureditve so:

  • neunijska ureditev VEM ( storitve, ki se opravijo končnim potrošnikom v državi članici, kjer izvajalec nima sedeža. Vključijo se lahko zavezanci, ki nimajo sedeža ali poslovne enote v EU )
  • unijska ureditev VEM ( storitve, prodaja blaga na daljavo, dobava blaga preko elektronskih vmestnikov, ki se opravijo končnim potrošnikom v članici EU kjer izvajalec nima sedeža. Vključijo se lahko zavezanci s sedežem v EU in izven EU )
  • uvozna ureditev VEM ( prodaja uvoženega blaga na daljavo v pošiljkah do vrednosti 150 eur. Vključijo se zavezanci s sedežem v EU, izven EU in elektronski vmestniki

Uporaba posebnih ureditev je prostovoljna, kar pomeni, da v kolikor se davčni zavezanec ne odloči za uporabo ene od posebnih ureditev, se mora v državi članici EU, kjer opravi storitev ali prodajo blaga na daljavo končnemu potrošniku,  registrirati za DDV in tam izpolnjevati svoje davčne obveznosti.

S 01.07.2021 se prav tako ukinjajo pragovi, si so bili po državah članicah različni. Po novem se uveljavlja enoten prag v vseh državah članicah EU to je 10.000 eur, ki zajema telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja in elektronske storitve, kot tudi prodajo blaga na daljavo znotraj EU.

Dobave blaga in opravljene storitve do predpisanega praga zavezanci obravnavajo kot običajne dobave ( obračuna se DDV države sedeža izvajalca )

Prag 10.000 eur ne velja v naslednjih primerih:

  • pri digitalnih storitvah v okviru neunijske ureditve VEM ( izvajalec nima sedeža v EU )
  • pri prodaji uvoženega blaga v okviru uvozne ureditve VEM
  • za vse ostale storitve, ki niso digitalne
  • za domače dobave, ki jih opravi domnevni dobavitelj ( elektronski vmestnik )
  • za dobave, ki jih opravi dobavitelj, ki ima sedež ali stalno ali običajno prebivališče v več državah članicah
  • če blago zavezanec odpošilja iz več držav članic

V omenjenih primerih se že pri prvi opravljeni transakciji obračuna DDV države članice potrošnje, kar pomeni, da se mora zavezanec registrirati za DDV v državi članici potrošnje ali pa se vključiti v posebno ureditev.

Pri poslovanju med davčnimi zavezanci ( poslovanje med podjetji ) se ni spremenilo ničesar!

Kaj so elektronski vmestniki? Je portal, trg, spletno mesto, platforma s katerim se omogoča prodajo blaga na daljavo. V kolikor postane le ta tudi domnevni dobavitelj se po novem šteje, da blago prejme in dobavi sam, kar pomeni, da preidejo na njega vse davčne obveznosti. Po novih pravilih bo torej postal zavezan za plačevanje DDV v okviru nove ureditve VEM. Elektronski vmestnik postane domnevni dobavitelj ko dela za:

  • dobavitelja, ki nima sedeža v EU in se blago skladišči v EU
  • dobavitelja s sedežem v EU ali zunaj EU, ki dobavlja s tretjih držav uvoženo blago do vrednosti 150 eur

Elektronski vmestnik NI domnevni dobavitelj pri uvoženih pošiljkah nad 150 eur in ko omogoča dobavo blaga, ki je že znotraj EU, davčnemu zavezancu s sedežem v EU.

Uvajajo se tudi nova poročanja in sicer:

  • o letnem prometu do 31.01. tekočega leta za preteklo leto, v katerem so opravljene dobave blaga na daljavo znotraj EU, če zavezanec ne uporablja posebne ureditve VEM
  • o skupni vrednosti blaga in opravljenih storitev v predhodnem letu po posamezni državi članici, za promet pod pragom 10.000 eur skupaj z izjavo o izpolnjevanju pogojev za obračunavanje DDV po sedežu izvajalca

Naj samo opozorimo, da v kolikor ste atipični davčni zavezanec in želite uporabljati posebne ureditve, boste primorani najprej opraviti registracijo za redni DDV.