Sprejet je paket davčnih sprememb o katerih ste že veliko slišali. Nove določbe zakona so s področja Zakona o davčnem postopku, Zakona o dohodnini, Zakona o davku od dohodka pravnih oseb in Zakona o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih inštrumentov. Spremembe se bodo uporabljale od 01.01.2020.
- Plačilo davka od dobička tudi ob davčni olajšavah
Omejuje se zmanjševanje davčne osnove zaradi uveljavljanja davčnih olajšav in pokrivanja davčne izgube na 63% davčne osnove. Do sedaj je veljalo, da v kolikor podjetje investiral, si je lahko znižal davčni dobiček oz davčno osnovo na 0, od sedaj pa bo podjetje vedno plačalo davek od dohodka pravnih oseb.
Enake določbe veljajo tudi za samostojne podjetnike posameznike.
Primer: Podjetje je ustvarilo 20.000 eur dobička in hkrati investiralo v opremo ( olajšava za investiranje znaša 30.000 eur ). Davčna osnova za obdavčitev bo po novem znašala 7.400 eur, kar pomeni, da bo podjetje lahko upoštevalo le 12.600 eur olajšav.
Podjetje bo ne glede na visoka vlaganja in investicije oziroma pretekle davčne izgube moralo plačati 1.406 EUR davka od dohodka pravnih oseb, kar je 7,03 % davčne osnove.
- Obdavčitev dohodkov iz kapitala
Vsi dohodki iz kapitala bodo po novem obdavčeni po 27,5 % stopnji. To so dohodki iz obresti, dividend inustvarjanja dobičkov iz kapitala in dobička od odsvojitve izvedenih finančnih inštrumentov. Do sedaj je bila stopnja 25%.
Za dobičke iz kapitala, ki so realizirani v letu 2019 predstavljamo v primerljivi tabeli stopnje davka, ki bodo veljale v letu 2020:
| lastništvo kapitala | 2019 | 2020 |
| < 5 let | 25% | 27,50% |
| 5-10 let | 15% | 20% |
| 10-15 let | 10% | 15% |
| 15-20 let | 5% | 10% |
| > 20 let | neobdavčeno | neobdavčeno |
- Obdavčitev dohodkov iz oddajanja premoženja v najem
V primeru doseganja dohodkov iz oddajanja premoženja v najem bodo davčni zavezanci lahko upoštevali normirane stroške v višini 15 % (v letu 2019 samo 10 %), vendar pa se zvišuje tudi stopnja dohodnine od dohodkov iz oddajanja premoženja v najem na 27,5 %.
- Pridobivanje lastnih delnic oz deležev
Z namenom zapiranja zakonskega neskladja in v izogib zlorabam je določeno, da se dohodek iz odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe izven organiziranega trga obdavči kot dividenda v celotnem izplačanem znesku. Odsvojitelj lahko plačnika davka pred obračunom davčnega odtegljaja pisno obvesti o nabavni vrednosti odsvojenih delnic ali deležev.
- Sprememba dohodninske lestvice in olajšav
Za leto 2020 velja naslednja dohodninska lestvica:
| v primeru neto letne
davčne osnove (v EUR) |
znaša dohodnina (v EUR) | |
| nad | do | |
| 8.500,00 | 16 % | |
| 8.500,00 | 25.000,00 | 1.360,00 +26 % nad 8.500,00 |
| 25.000,00 | 50.000,00 | 5.650,00 +33 % nad 25.000,00 |
| 50.000,00 | 72.000,00 | 13.900,00 +39 % nad 50.000,00 |
| 72.000,00 | 22.480,00 +50 % nad 72.000,00 | |
Prav tako se bo zvišala skupna splošna olajšava za zavezance za dohodnino, ki se določi na podlagi višine skupnega letnega dohodka posameznika in bo v letu 2020:
| v primeru skupnega letnega obdavčljivega dohodka (v EUR) | znaša splošna olajšava (v EUR) | |
| nad | do | |
| 7.777,98 | 7.777,98 | |
| 7.777,98 | 13.316,80 | 18.700,38 – 1,40427 x dohodek |
| 13.316,80 | 3.500,00 | |
To pomeni, da se bo vsem davčnim zavezancem povišala splošna davčna olajšava najmanj iz zdajšnjih 3.302 EUR na 3.500 EUR.
Za uveljavljanje in priznavanje posebne olajšave za vzdrževane družinske člane (polnoletni in nezaposleni otrok, starši oziroma posvojitelji) je pomembna sprememba v tem, da mora imeti tak odrasel otrok prijavljeno isto stalno prebivališče kot davčni zavezanec, ki ga uveljavlja za vzdrževanega družinskega člana. To ne velja za otroke do 18.leta starosti.
- Bonitete za električna vozila
Boniteta za zasebno uporabo manjšega električnega vozila bo znašala le 0,3% nabavne vrednosti vozila mesečno, če nabavna vrednost avtomobila, vključno z davkom na dodano vrednost, ne presega 60.000 EUR. Boniteta za zasebno uporabo službenih vozil za običajna bencinska in dizelska vozila kot tudi za večja električna vozila ostaja v prvem letu 1,5% nabavne vrednosti.
